Какая форма декларации по УСН применяется для отчётности за 2025 год?

Для декларации за 2025 год применяется форма КНД 1152017, утверждённая Приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@ (вступает в силу с 28.02.2026). Она заменяет предыдущую форму по Приказу 813@. Главные изменения: исключены строки 101 и 201, добавлены строки 150–162 для взносов по ст. 430 НК РФ, добавлен Раздел 4 (расходы на ККТ). ФНС также сохраняет возможность приёма по предыдущей форме (813@), но рекомендуется использовать актуальную.

Когда крайний срок подачи декларации по УСН за 2025 год для ИП и ООО?

ООО сдают декларацию до 25 марта 2026 года (среда, рабочий день). ИП — до 27 апреля 2026 года (понедельник), поскольку 25 апреля — суббота, и по п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок переносится на ближайший рабочий день. При закрытии ИП — до 25-го числа месяца после прекращения (с учётом переноса на рабочий день).

Как заполнить декларацию по УСН «доходы» за 2025 год пошагово?

Пошаговый порядок для УСН «доходы»: 1) Титульный лист — ИНН, КПП, код периода «34» (год), код ОКВЭД, номер телефона. 2) Раздел 1.1 — суммы авансовых платежей и налога к уплате/уменьшению, код ОКТМО, КБК. 3) Раздел 2.1.1 — доходы нарастающим итогом (стр. 110–113), ставки (стр. 120–123), страховые взносы и вычеты (стр. 140–162). ИП без работников может уменьшить налог на 100% взносов, ООО/ИП с работниками — не более 50%.

Можно ли подать нулевую декларацию по УСН если не было доходов?

Да, нулевая декларация обязательна к сдаче, даже если доходов не было. Заполняется титульный лист, Раздел 1.1 (или 1.2) с нулями и Раздел 2.1.1 (или 2.2) с нулевыми доходами и ставками. В полях сумм ставится прочерк. Сроки сдачи те же: ООО — до 25.03.2026, ИП — до 27.04.2026. За неподачу нулевой декларации штраф 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Чем отличается форма 1017@ от предыдущей 813@?

Основные отличия новой формы 1017@ (Приказ от 26.11.2025): 1) Исключены строки 101 (признак ставки) и 201 (обоснование ставки). 2) Добавлены строки 150–162 для отдельного учёта страховых взносов по ст. 430 НК РФ (фиксированные взносы ИП). 3) Добавлен Раздел 4 для расходов на покупку/модернизацию ККТ (онлайн-касс). 4) Обновлены формулы расчёта налога с учётом разделения взносов.

Какой штраф за несвоевременную подачу декларации по УСН?

Штраф по ст. 119 НК РФ — 5% от неуплаченного налога за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. и не более 30%. Дополнительно: после 10 дней просрочки ФНС вправе заблокировать расчётный счёт (ст. 76 НК РФ). Для нулевой декларации минимальный штраф — 1000 рублей. Также возможен административный штраф на должностное лицо 300–500 руб. (ст. 15.5 КоАП).

Обязан ли ИП на УСН платить НДС в 2026 году?

С 2025 года НДС распространяется на упрощенцев. Освобождение получают те, чей доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей — оно действует автоматически. При доходе от 20 до ~272,5 млн руб. можно применять льготную ставку 5% (без вычетов). При доходе от ~272,5 до ~490,5 млн руб. — ставка 7% (без вычетов). В 2026 году базовая ставка НДС составляет 22% (льготная 10% для отдельных товаров). НДС на УСН не влияет на саму декларацию по УСН, но подаётся отдельно в декларации по НДС.

Как уменьшить налог по УСН на страховые взносы ИП?

ИП без работников на УСН «доходы» могут уменьшить налог на 100% уплаченных страховых взносов (фиксированных + 1% свыше 300 тыс.). ИП/ООО с работниками — не более 50% от начисленного налога. В новой форме 1017@ взносы по ст. 430 НК РФ выделены в отдельные строки 150–162. Лайфхак: платите взносы ежеквартально, чтобы уменьшать каждый авансовый платёж.

Все статьи

Инструкции

Декларация по УСН за 2025 год — пошаговая инструкция заполнения, новая форма, сроки для ИП и ООО

5 марта 202656 просмотров12 мин чтения

#декларация усн#усн#заполнение декларации#упрощёнка#ип#ооо#налоговая отчётность#сроки сдачи#нулевая декларация#страховые взносы#новая форма

Подробная инструкция по заполнению декларации по УСН за 2025 год: новая форма, образец, сроки сдачи для ИП и ООО, нулевая декларация, страховые взносы, строки 140–162. Актуально на 2026 год.

Подготовлено и проверено: 05.03.2026. Форма, сроки и ставки актуализированы по Приказу ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@, вступающему в силу с 28.02.2026.

Быстрый чек-лист: декларация УСН за 2025 год

Форма: КНД 1152017 по Приказу ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@
Срок для ООО: до 25 марта 2026 (среда)
Срок для ИП: до 27 апреля 2026 (понедельник, перенос с субботы 25.04)
Как подать: через ТКС/оператора ЭДО, личный кабинет nalog.gov.ru (с КЭП), лично в ИФНС или заказным письмом
При закрытии ИП: до 25-го числа месяца, следующего за прекращением (код периода «50»). Если выпадает на выходной — перенос на ближайший рабочий день
Нулевая декларация: обязательна, даже если доходов не было

Декларация по УСН за 2025 год — полная инструкция по заполнению

Декларация по УСН (упрощённой системе налогообложения) — обязательный годовой отчёт для всех ИП и организаций на упрощёнке. В 2026 году декларация за 2025 год подаётся по обновлённой форме, утверждённой Приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Она вступает в силу с 28.02.2026 и применяется начиная с отчётности за 2025 год. В этой статье разберём все нюансы: какую форму использовать, как правильно заполнить, сроки сдачи и штрафы за опоздание.

Новая форма декларации по УСН — что изменилось (Приказ 1017@)

С отчётности за 2025 год действует обновлённая форма декларации по УСН (КНД 1152017), утверждённая Приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Она заменяет предыдущую форму (Приказ от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@). Главные изменения:

Исключены строки 101 и 201 (ранее — признак применения ставки). Вместо них ставка отражается напрямую в строках 120–123 / 260–263
Добавлены и уточнены строки для отражения страховых взносов по ст. 430 НК РФ (строки 150–162 в разделе 2.1.1 и строки 290–320 в разделе 2.2)
Добавлен Раздел 4 — расчёт расходов на приобретение ККТ, уменьшающих сумму налога
Обновлены коды налогового периода и учтены изменения по НДС для упрощённцев
Обновлены формулы расчёта в разделах 1.1 и 1.2 с учётом нового Раздела 4

Переходный период: ФНС сохраняет возможность приёма деклараций по предыдущей форме (813@), однако для максимальной надёжности рекомендуем использовать актуальную форму (1017@). При подаче через ЭДО или личный кабинет уточните у оператора, доступна ли новая форма в используемом ПО.

На сервисе BLANK KIT доступен актуальный бланк формы КНД 1152017 для скачивания.

Сроки сдачи декларации по УСН за 2025 год

Налогоплательщик	Формальный срок	Фактический срок (с учётом переноса)	Основание
ООО (организации)	25 марта 2026	25 марта 2026 (среда, рабочий день)	п. 1 ст. 346.23 НК РФ
ИП (предприниматели)	25 апреля 2026	27 апреля 2026 (понедельник — перенос с субботы)	п. 2 ст. 346.23 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ
При закрытии ИП	25-е число месяца после прекращения	Перенос на ближайший рабочий день, если попадает на выходной	п. 2 ст. 346.23 НК РФ
При переходе на другой режим	25-е число месяца после перехода	Аналогично — перенос при попадании на выходной	п. 3 ст. 346.23 НК РФ

Важно: 25 апреля 2026 года — суббота. По правилам п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок переносится на ближайший рабочий день — 27 апреля 2026 (понедельник). Это касается как подачи декларации, так и уплаты годового налога для ИП.

Штрафы за несвоевременную подачу

5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки
Минимум — 1 000 рублей (даже если налог уплачен полностью или равен нулю)
Максимум — 30% от суммы налога
При просрочке более 20 рабочих дней ФНС может заблокировать расчётный счёт (п. 3.2 ст. 76 НК РФ)

Кто сдаёт декларацию по УСН

Декларацию подают все налогоплательщики на упрощёнке:

ИП на УСН «Доходы» (6%)
ИП на УСН «Доходы минус расходы» (15%)
ООО на УСН
ИП и ООО с пониженными региональными ставками (от 1% до 6% и от 5% до 15%)
ИП без работников и ИП с работниками
Даже если доходов не было — подаётся нулевая декларация

Какие разделы заполнять — зависит от объекта налогообложения

УСН «Доходы» (6%)

Раздел	Что заполняется
Титульный лист	ИНН, ФИО/наименование, код периода, год, ИФНС
Раздел 1.1	ОКТМО, авансовые платежи, налог к уплате/уменьшению (с учётом Раздела 4)
Раздел 2.1.1	Доходы по кварталам (110–113), ставка (120–123), налог (130–133), взносы (140–143), строки 150–162 (взносы по ст. 430 НК РФ)
Раздел 2.1.2	Только при уплате торгового сбора
Раздел 3	Только при целевом финансировании
Раздел 4	Расходы на приобретение ККТ (если применимо)

УСН «Доходы минус расходы» (15%)

Раздел	Что заполняется
Титульный лист	Аналогично
Раздел 1.2	ОКТМО, авансовые платежи, налог, минимальный налог (с учётом Раздела 4)
Раздел 2.2	Доходы (210–213), расходы (220–223), налоговая база (240–243), убытки (250–253), ставка, налог, строки 290–320 (взносы по ст. 430 НК РФ)
Раздел 3	Только при целевом финансировании
Раздел 4	Расходы на приобретение ККТ (если применимо)

Пошаговая инструкция заполнения декларации по УСН «Доходы» (6%)

Шаг 1. Титульный лист

ИНН — 12 цифр для ИП, 10 для ООО
КПП — только для ООО (ИП оставляют пустым)
Номер корректировки — «0» для первичной декларации, «1» для первой уточнённой и т.д.
Налоговый период (код) — «34» (год), «50» (при закрытии ИП), «95» (при переходе на другой режим)
Отчётный год — 2025
Код налогового органа — 4-значный код вашей ИФНС
Код по месту нахождения — «120» для ИП, «210» для ООО
Налогоплательщик — полное наименование ООО или ФИО ИП
ОКВЭД — основной код по ЕГРИП/ЕГРЮЛ
Подписант — «1» (сам налогоплательщик) или «2» (представитель)

Шаг 2. Раздел 2.1.1 — расчёт налога

Заполняется до Раздела 1.1 (данные из него используются для расчёта).

Строка 102 — признак налогоплательщика: «1» (производит выплаты физлицам), «2» (ИП без работников)
Строки 110–113 — доходы нарастающим итогом: за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год
Строки 120–123 — ставка налога за каждый период. Стандартная — 6,0%. При повышенном доходе (свыше 200 млн руб.) — 8,0%. Региональная ставка может быть от 1% до 6%
Строка 124 — обоснование пониженной ставки (номер статьи и пункта регионального закона). Если ставка стандартная — прочерк
Строки 130–133 — исчисленный налог = доходы (110–113) × ставку (120–123) / 100
Строки 140–143 — страховые взносы, уменьшающие налог (подробнее ниже)
Строка 150 — фиксированные страховые взносы (совокупный размер)
Строка 160 — взносы 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб.
Строка 161 — из них за расчётный период текущего года
Строка 162 — из них за расчётный период предыдущего года

ИП без работников (строка 102 = «2»): уменьшает налог на 100% уплаченных взносов. Строки 140–143 могут быть равны строкам 130–133.

ИП с работниками / ООО (строка 102 = «1»): уменьшают налог не более чем на 50%. Строки 140–143 не могут превышать строки 130–133, делённые на 2.

Шаг 3. Раздел 1.1 — налог к уплате

Строка 010 — код ОКТМО
Строка 020 — авансовый платёж за I квартал = (стр. 130 − стр. 140) разд. 2.1.1 − стр. 160 разд. 2.1.2 − стр. 060 разд. 4
Строка 040 — аванс за полугодие к уплате (аналогичная формула для строк 131/141 с вычетом ранее уплаченных)
Строка 070 — аванс за 9 месяцев
Строка 100 — налог за год к доплате
Строка 101 — зачёт суммы ПСН (если применимо)
Строка 110 — налог к уменьшению (если переплата за год)

Шаг 4. Проверка и подача

Проверьте контрольные соотношения: сумма авансовых платежей + доплата за год = общий налог. Скачайте бланк на BLANK KIT, заполните и подайте в ИФНС одним из способов, описанных ниже.

Страховые взносы в декларации УСН — строки 140–143, 150–162

Вопрос уменьшения налога на страховые взносы — один из самых частых.

ИП без работников на УСН 6%

Уменьшает налог (авансы) на 100% фактически уплаченных взносов
Включаются: фиксированные взносы за текущий год + 1% с дохода свыше 300 000 руб.
С 2023 года можно уменьшать на взносы, подлежащие уплате в данном году, даже если они ещё не перечислены (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ в ред. от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
Суммы в строках 140–143 указываются нарастающим итогом
В строках 150–162 расшифровываются фиксированные и «процентные» взносы

ИП с работниками / ООО на УСН 6%

Уменьшает налог не более чем на 50%
Включаются: взносы за работников (ОПС, ОМС, ВНиМ, травматизм) + фиксированные взносы ИП за себя
В строке 102 Раздела 2.1.1 ставится признак «1» (есть выплаты физлицам)

УСН «Доходы минус расходы»

Страховые взносы включаются в расходы (строки 220–223), а не уменьшают налог напрямую
В строках 140–143 ничего не указывается (они есть только в Разделе 2.1.1)
Расшифровка взносов по ст. 430 — в строках 290–320 Раздела 2.2

Нулевая декларация по УСН — заполнение

Если в отчётном году доходов не было, подаётся нулевая декларация по стандартной форме (1017@).

Что заполняется:

Титульный лист — полностью (ИНН, ФИО, код периода «34», год 2025, код ИФНС)
Раздел 1.1 или 1.2 — только ОКТМО (строка 010), остальные строки — нули или прочерки
Раздел 2.1.1 или 2.2 — ставка налога, остальное — нули

Чем грозит непредставление:

Штраф 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ — минимальный штраф при нулевом налоге)
Блокировка расчётного счёта через 20 рабочих дней после истечения срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ)
Административная ответственность должностного лица — 300–500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ)

Как подать декларацию по УСН — все способы

1. Через оператора ЭДО (основной способ)

СБИС, Контур.Экстерн, Такском, Астрал, 1С-Отчётность. Для ООО это практически безальтернативный вариант — подача в электронном виде через ТКС обеспечивает быструю доставку и подтверждение приёма. ИП также могут использовать ЭДО.

2. Через личный кабинет налогоплательщика (nalog.gov.ru)

Требуется квалифицированная электронная подпись (КЭП). Для ИП: ЛК ИП → «Жизненные ситуации» → «Подать декларацию» → выбрать форму по УСН → загрузить XML-файл → подписать КЭП → отправить.

3. Лично в ИФНС

Принесите 2 экземпляра: один остаётся в инспекции, на втором ставят штамп с датой приёма. Это ваше подтверждение.

4. По почте

Отправьте заказным письмом с описью вложения (форма 107). Датой подачи считается дата почтового штемпеля. Описью вложения можно оформить на BLANK KIT.

5. Через BLANK KIT

Скачайте актуальный бланк декларации на BLANK KIT, заполните и подайте любым удобным способом.

Декларация по УСН при закрытии ИП

При прекращении деятельности ИП декларация подаётся в особом порядке:

Срок — до 25-го числа месяца, следующего за месяцем закрытия. Если 25-е число выпадает на выходной — срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Например, если ИП снят с учёта в марте 2026, формально срок — 25 апреля, но т.к. это суббота — подать нужно до 27 апреля 2026
Код налогового периода — «50» (а не «34»)
Доходы и расходы — указываются за период с 1 января до даты закрытия
Страховые взносы — пропорционально отработанным дням, уплатить в течение 15 календарных дней после закрытия
Авансовые платежи — если ИП закрылся в середине года, авансы за прошедшие кварталы должны быть учтены

НДС на УСН в 2026 году — что нужно знать

Внимание: порог и ставки НДС изменились с 2026 года! Информация в этом разделе актуализирована на 05.03.2026.

С 2025 года упрощённцы могут быть обязаны платить НДС. В 2026 году действуют следующие правила:

Освобождение от НДС

ИП и ООО на УСН освобождены от НДС автоматически, если доход за предыдущий год (2025) не превысил 60 млн руб. (ст. 145 НК РФ в ред. 2025 года). Однако, если в течение 2026 года доход превышает установленный лимит — обязанность по НДС возникает с месяца, следующего за месяцем превышения.

Специальные (пониженные) ставки НДС для УСН

Ставка НДС	Условие (годовой доход)	Право на вычет входного НДС
5%	от 60 до 250 млн руб.	Нет
7%	от 250 до 450 млн руб.	Нет
10% / 22%	Добровольный выбор (при любом доходе свыше порога)	Да

Выбор ставки: при ставках 5% и 7% вычеты по входному НДС не применяются, но ставка ниже. При стандартных ставках (10% для льготных товаров, 22% — базовая с 2026 года) можно принимать к вычету входной НДС от поставщиков. Выбор зависит от структуры расходов и доли НДС-содержащих закупок.

НДС не отражается в декларации по УСН. Для него подаётся отдельная декларация по НДС ежеквартально, строго в электронном виде через ТКС.

Авансовые платежи по УСН — сроки и порядок

Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально через ЕНП (единый налоговый платёж):

Период	Срок уплаты	Уведомление об исчисленных суммах
I квартал	до 28 апреля	до 25 апреля
Полугодие	до 28 июля	до 25 июля
9 месяцев	до 28 октября	до 25 октября
Год (доплата)	ООО до 28 марта, ИП до 28 апреля	Не требуется (есть декларация)

Перед каждым авансовым платежом нужно подать в ФНС уведомление об исчисленных суммах (форма КНД 1110355), иначе ЕНП не будет распределён по нужному КБК.

Минимальный налог на УСН «Доходы минус расходы»

Если исчисленный налог за год оказался меньше 1% от доходов — уплачивается минимальный налог:

Минимальный налог = 1% от доходов за год (строка 280 Раздела 2.2)
Разницу между минимальным и исчисленным налогом можно включить в расходы следующего года
В Разделе 1.2 минимальный налог указывается в строке 120
КБК для минимального налога и обычного налога на УСН 15% — одинаковый

Частые ошибки при заполнении декларации по УСН

Использование устаревшей формы — используйте форму по Приказу 1017@ от 26.11.2025 (или, при тех. ограничениях, уточните у оператора ЭДО / ИФНС)
Страховые взносы больше налога — в строках 140–143 сумма не может превышать строки 130–133 (для признака «2» — без работников) или их половину (для признака «1» — с работниками)
Доходы не нарастающим итогом — строки 110–113 заполняются нарастающим итогом с начала года, а не за каждый квартал отдельно
Неверный код периода — «34» для годовой, «50» для закрытия ИП, «95» для перехода на другой режим
Пустая строка 124 при пониженной ставке — обязательно указать обоснование (номер статьи и пункта регионального закона)
Не указан ОКТМО — строка 010 в Разделе 1.1 или 1.2 обязательна
Забыли про минимальный налог — на УСН 15% всегда сравнивайте исчисленный налог с 1% от доходов
Не учтены изменения формы — строки 101 и 201 исключены, добавлен Раздел 4. Проверьте формулы расчёта в разделах 1.1 / 1.2

Заключение

Декларация по УСН за 2025 год — один из важнейших документов для ИП и ООО на упрощёнке. Используйте новую форму (Приказ ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@) и сдавайте вовремя: ООО — до 25 марта 2026, ИП — до 27 апреля 2026 (перенос с субботы). Не забывайте про нулевую декларацию, даже если доходов не было.

Скачать бланк декларации по УСН на BLANK KIT →

На сервисе BLANK KIT доступен актуальный бланк формы КНД 1152017 для скачивания и заполнения.

Статья обновлена 05.03.2026. Проверено: форма (Приказ 1017@), сроки сдачи (с учётом переноса 25.04 → 27.04), ставки НДС (базовая 22% с 2026), пороги освобождения от НДС, структура новой формы (исключение строк 101/201, добавление Раздела 4).

Загрузка...